By 
Trong những năm trở lại đây, nhà nước đã dần chú trọng nhiều hơn đến công tác bảo vệ bản quyền và chống hàng giả, hàng nhái. Theo đó, các khoản thu nhập từ bản quyền cũng tăng lên đáng kể. Không bàn đến các vấn đề tra cứu thông tin hóa đơn, cách lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế,… nhiều kế toán còn thắc mắc rằng thu nhập từ bản quyền có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không? Cách tính thuế trong trường hợp này là gì? Những chia sẻ từ bài viết này sẽ giúp giải đáp các câu hỏi trên.
1. Thu nhập từ bản quyền có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
Thu nhập từ bản quyền là thu nhập nhận được khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công nghệ.
Theo Điều 3 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung 2012), thu nhập từ bản quyền là một trong các đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập từ bản quyền theo quy định này gồm chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ; chuyển giao công nghệ.
Do đó, những khoản thu phát sinh từ các hoạt động liên quan tới quyền sở hữu trí tuệ ở trên đều sẽ được cộng với tổng thu nhập để làm cơ sở tính thuế TNCN.
2. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ bản quyền
Căn cứ tính thuế đối với các khoản thu từ tiền bản quyền là thu nhập tính thuế và thuế suất.
a. Thu nhập tính thuế
– Thu nhập tính thuế từ tiền bản quyền là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được khi chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.
– Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ nhưng hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng thực hiện làm nhiều hợp đồng với cùng một đối tượng sử dụng thì thu nhập tính thuế là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng
– Nếu đối tượng chuyển giao, chuyển quyền là đồng sở hữu thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng cá nhân sở hữu. Tỷ lệ phân chia được căn cứ theo giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
b. Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bản quyền áp dụng theo biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm xác định tính thuế là thời điểm trả tiền bản quyền.
4. Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ thu nhập bản quyền
Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 5%
Lưu ý:
– Thu nhập tính thuế không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được.
– Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ hoặc quyền thương mại nhưng việc chuyển quyền, chuyển giao, chuyển nhượng thực hiện thành nhiều hợp đồng thì thu nhập tính thuế được tính như sau:
Thu nhập tính thuế = (Thu nhập từ tổng các hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng) – 10 triệu đồng
Hóa đơn đặt in trước ngày 01/01/2018 được sử dụng đến khi nào?
Lợi ích khi sớm chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử sớm
– Riêng đối với thu nhập từ tiền bản quyền, trường hợp đối tượng chuyển giao, chuyển quyền là đồng sở hữu thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng cá nhân sở hữu. Tỷ lệ phân chia được căn cứ theo giấy chứng nhận quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Comments